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【高新技術企業申報條件】新辦法實施后高新技術企業管理上存在哪些涉稅問題和風險
時間 : 2018-07-19

  【高新技術企業申報條件】高新技術企業認定中關于“企業擁有核心自主知識產權”數的疑惑


<高新技術企業認定管理辦法>中有明確規定。以下是認定條件中的第一條:(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業,近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,或通過5年以上的獨占許可方式,對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權。 必須是近三年的知識產權,而且是首要條件,沒有這個你就別申報了。

  高新技術企業哪些所得可享受所得稅優惠政策


高新技術企業現行享受的稅收優惠政策主要包括:
申報條件

(1)企業所得稅稅率優惠。根據新實施的《企業所得稅法》,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

(2)特定地區減免稅優惠。國務院《關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》(國發〔2007〕40號)規定,對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業,在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得,自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

(3)過渡期優惠政策。國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》(國發[2007]39號)規定,自2008年1月1日起,原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止,但因未獲利而尚未享受稅收優惠的,其優惠期限從2008年度起計算。

(4)以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業,其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策,即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅,在計算境外抵免限額時,可按照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。高新技術企業指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業。追答依據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2014]172號)認定的高新技術企業,才可依照《企業所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定,申請享受稅收優惠政策。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十三條 企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業,是指擁有核心自主知識產權,并同時符合下列條件的企業:  

(一)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;  

(二)研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;  

(三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;  

(四)科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;  

(五)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
 

  【高新技術企業申報條件】新辦法實施后高新技術企業管理上存在哪些涉稅問題和風險


第一,高新資格認定和復審未通過無法繼續享受稅收優惠《高新技術企業認定管理辦法》和《工作指引》對高新技術企業在知識產權、高新技術領域、研發費用、高新收入、人員、研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力等方面均設置了嚴格的條件,隨著主管機關在實踐中對高新技術企業標準日趨嚴格,尤其是對企業在核心技術和自主研發方面的要求不斷提高,企業在高新資格認定和復審過程中面臨著很大的未通過的風險。

第二, 未通過稅務備案的風險由于稅務機關對企業的實際情況頗為了解,其在企業申請減免稅備案時,往往會根據企業申報備案提供的資料以及其多年來掌握的企業涉稅情況,認真核實企業的各方面資質是否確實滿足高新技術企業的要求。在稅收任務日趨繁重的情況下,稅務機關將在企業減免稅備案方面加大審核力度,這客觀上加大了企業稅務備案的難度和不確定性,同時也加劇了企業未通過稅務備案的風險。

第三,在有效期內高新檢查的風險2013年年初,科技部、財政部、國家稅務總局聯合下發《關于開展高新技術企業認定管理工作檢查的通知》,擬在全國范圍內開展對高新技術企業認定管理工作的檢查,相較于以往年度財政部、審計署等部門單獨開展的針對某些區域的高新技術企業的專項檢查、抽查工作,本次聯合檢查標志著主管機關在高新檢查的檢查方式、檢查范圍、檢查力度等方面達到的新高度。在經濟增速回落、市場需求不足、結構性減稅等因素的影響下,上述文件的出臺絕非偶然,在宏觀經濟沒有明顯的好轉的情況下,未來幾年高新檢查的嚴峻趨勢仍將持續。因此,尚處有效期內的高新技術企業面臨的高新檢查風險空前。

第四,高新資格被撤銷需補繳稅款的風險由于相關規定對高新技術企業在諸多方面均設置了嚴格的條件,為享受高新技術企業的稅收優惠,有的企業在申報過程中采取了一些變通的做法,甚至提供了部分不實資料。隨著高新資格檢查的力度增強,在后續頻繁的檢查過程中,上述不符合條件的企業將面臨著很大的高新資格被撤銷的風險。如果企業的高新資格被撤銷,以前年度享受的高新稅收優惠都會被稅務機關后續如數追回,此外還需繳納相應的滯納金。通常而言,企業累計享受的稅收優惠數額加上每日萬分之五的滯納金,將是一筆非常可觀的數目。因此,高新資格的后續維持對企業的持續經營而言至關重要,一旦企業的高新資格被撤銷,將面臨著后續在指定期限內補繳高額稅款和滯納金的風險。

第五,五年內不得申請高新,按25%稅率納稅根據《認定管理辦法》的規定,被取消高新技術企業資格的企業,認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。對于盈利能力較強的科技企業而言,五年內不得申請高新是一筆巨大的經濟損失,因而五年內不得申請高新亦是企業需要高度關注的風險之一。

第六,上市及擬上市公司的特別稅務風險高新資格對于上市公司的聲譽、品牌、核心競爭力和業績而言均具有特別的意義。通常而言,上市公司或其控股子公司通過高新資格認定或復審將構成重大利好消息,公司業績預計將有較大幅度的增長,股價也隨即將在多個交易日持續上漲。
相反,上市公司如果發布重大補稅公告,亦將給上市公司帶來不可估量的損失,如深陷“偽高新門”的貝因美。
  

(責任編輯:admin)

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